政府打击离岸避税的举措，导致持有海外金融账户的美国公民和绿卡持有者需要处理更多的文书工作和税务申报。
FBAR 自 20 世纪 70 年代起就已实施。它基本上是一份要求个人自行申报海外银行和海外投资账户中所持金融资产的表格。较新的 FATCA（海外账户税收合规法案）于 2014 年生效，增加了审查级别，不仅要求纳税人填写更多表格，还要求外国金融机构申报美国公民或绿卡持有者账户下的资产。
FBAR 规则
对象： 如果在历年内的任何时间，海外金融账户的总价值超过 10,000 美元，则 FBAR 适用于任何对海外金融账户拥有经济利益或签名权的美国人士。此外，它还包括在多个账户中总价值达到 10,000 美元的账户持有人。例如，即使一个人拥有三个独立的海外账户，每个账户各有 4,000 美元，他们仍然需要申报所有这些账户。
重要的是，FBAR 规则不仅适用于美国公民。美国国税局（IRS）对“美国人士”的定义包括：美国公民（包括未成年子女）；美国居民（包括绿卡持有者）；实体，包括但不限于在美国创建或组织、或根据美国法律组织的法人团体、合伙企业或有限责任公司；以及根据美国法律成立的信托或遗产。
内容： 任何符合这些要求的人员都必须向金融犯罪执法局（FinCEN，美国国税局的一个部门）提交年度 FinCEN Form 114。这些表格在线提交，内容相对简单，包含金融机构名称、账号、账户持有人以及该纳税年度内账户的最高价值（而非年末价值）等基本信息。重要的是，个人可能需要为多个海外账户以及他们作为联名账户持有人或授权签字人的账户提交多份表格，或者也可以选择提交一份列出所有这些不同账户的合并表格。
FATCA 规则
美国政府已与 100 多个国家达成协议，要求这些国家的外国金融机构（FFI）直接向美国报告其美国账户持有人的情况。如果外国金融机构不遵守规定，美国国税局将扣留任何付款额的 30% 作为税务罚款。
– 申报机构不仅包括银行，还包括其他金融机构，如投资实体、经纪人以及某些提供年金支持的人寿保险单的保险公司。
– 收款人需向扣缴义务人提供 W-8BEN 或 W-8BEN-E 表格，以确认其 FATCA 身份。扣缴义务人需向其账户持有人提供 1042-S 表格对账单。
– FATCA 也有一个类似于 FBAR 114 的表格。海外账户资产价值超过特定阈值的个人纳税申报人需提交 IRS Form 8938。这些阈值根据您是独立申报还是夫妻联合申报，以及您居住在美国境内还是境外而有所不同。[例如：对于居住在美国境内的夫妻联合申报者，提交 8938 表格的最低阈值是在纳税年度最后一天海外账户资产超过 100,000 美元，或在纳税年度内任何时间超过 150,000 美元。]
包含内容： FBAR Form 114 包括所有金融银行或投资账户，以及可能由现金年金支持的人寿保险。FATCA Form 8938 除包含这些海外金融账户外，还包括更多内容，如海外合伙企业权益、对冲基金和私募股权基金等其他投资。
时间： 提交 FBAR 和 FATCA 表格的截止日期为 4 月 15日，申请延期申报的人员截止日期为 10 月 15日。
遵守 FBAR 和 FATCA 申报规则至关重要，因为如果不这样做，可能会导致严厉的财务处罚，在某些情况下甚至会导致刑事处罚。即使对于经验丰富的纳税人来说，应对美国的税务环境也可能具有挑战性。因此，向值得信赖的税务专业人士或财务顾问寻求指导和建议是明智之举。
