Os esforços do governo para combater a evasão fiscal offshore resultaram num aumento da burocracia e das declarações fiscais exigidas a cidadãos americanos e titulares de green card que mantêm contas financeiras estrangeiras.
O FBAR existe desde a década de 1970. Trata-se basicamente de um formulário que exige que os indivíduos autodeclarem os ativos financeiros detidos em contas bancárias e de investimento estrangeiras. O mais recente FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), que entrou em vigor em 2014, acrescenta um nível adicional de escrutínio, exigindo mais formulários aos contribuintes e obrigando também as instituições financeiras estrangeiras a comunicar os ativos detidos em contas pertencentes a cidadãos americanos ou titulares de green card.
Regras do FBAR
Quem: O FBAR aplica-se a qualquer pessoa dos Estados Unidos que tenha interesse financeiro ou autoridade de assinatura sobre contas financeiras estrangeiras, caso o valor agregado dessas contas exceda 10.000 $ em qualquer momento do ano civil. Além disso, inclui titulares de contas cujo valor agregado atinja os 10.000 $ em várias contas. Por exemplo, mesmo que um indivíduo tenha três contas estrangeiras distintas com 4.000 $ cada, ainda assim terá de declarar todas essas contas.
É importante referir que as regras do FBAR não se aplicam apenas a cidadãos americanos. A definição da IRS de “Pessoa dos Estados Unidos” inclui cidadãos americanos (incluindo menores); residentes nos EUA (incluindo titulares de green card); entidades, nomeadamente, mas não exclusivamente, sociedades, parcerias ou sociedades de responsabilidade limitada constituídas ou organizadas nos Estados Unidos ou ao abrigo da legislação norte-americana; e fundos fiduciários (trusts) ou heranças (estates) constituídos ao abrigo da legislação dos Estados Unidos.
O quê: Qualquer pessoa que cumpra esses requisitos deve apresentar anualmente o Formulário FinCEN 114 junto da Financial Enforcement Network, uma divisão da IRS. Estes formulários são submetidos online e são relativamente simples, exigindo informações básicas como o nome da instituição financeira, o número da conta, os titulares da conta e o valor máximo atingido na conta durante esse ano fiscal (e não o valor no final do ano). É importante notar que um indivíduo pode ter de apresentar vários formulários para várias contas estrangeiras, bem como para contas das quais seja cotitular ou signatário autorizado, ou, em alternativa, pode optar por apresentar um formulário consolidado que liste todas essas contas diferentes.
Regras do FATCA
O governo dos EUA tem acordos com mais de 100 países que obrigam as instituições financeiras estrangeiras desses países a comunicar diretamente aos EUA informações sobre os seus titulares de contas americanos. Caso as IFE não cumpram esta obrigação, a IRS retém 30% de quaisquer pagamentos sujeitos a retenção na fonte, a título de penalização fiscal.
– As instituições sujeitas a esta obrigação de comunicação incluem não só bancos, mas também outras instituições financeiras, como entidades de investimento, corretoras e determinadas seguradoras, no caso de apólices de seguro de vida garantidas por rendas vitalícias.
– Os beneficiários são obrigados a fornecer ao agente de retenção o Formulário W-8BEN ou W-8BEN-E, de forma a confirmar o seu estatuto FATCA. Os agentes de retenção, por sua vez, são obrigados a fornecer aos titulares de conta o Formulário 1042-S.
– O FATCA também possui um formulário semelhante ao FBAR 114. O Formulário 8938 da IRS é exigido aos contribuintes individuais cujas contas estrangeiras excedam determinados limiares de valor de ativos. Esses limiares variam consoante se trate de um contribuinte independente ou de um casal que apresenta declaração conjunta, e também consoante o contribuinte resida dentro ou fora dos EUA. [Exemplo: para casais que apresentam declaração conjunta e residem nos EUA, o limiar mínimo para a apresentação do Formulário 8938 é ter mais de 100.000 $ em contas estrangeiras no último dia do ano fiscal, ou mais de 150.000 $ em qualquer momento durante o ano fiscal.]
O que está incluído: O Formulário FBAR 114 abrange todas as contas bancárias ou de investimento financeiras, bem como seguros de vida que possam ser garantidos por uma renda vitalícia em numerário. O Formulário FATCA 8938 também abrange essas contas financeiras estrangeiras, e ainda mais, incluindo participações em parcerias estrangeiras, fundos de cobertura (hedge funds) e fundos de capital de risco (private equity), entre outros investimentos.
Quando: O prazo para apresentação dos formulários FBAR e FATCA é 15 de abril ou 15 de outubro, no caso de quem solicitar uma prorrogação.
É fundamental cumprir as regras de comunicação do FBAR e do FATCA, uma vez que o incumprimento pode resultar em penalizações financeiras severas ou mesmo, em alguns casos, em responsabilidade criminal. Navegar pelo sistema fiscal dos EUA pode ser um desafio mesmo para contribuintes experientes. Por isso, é aconselhável procurar orientação e aconselhamento junto de um profissional de fiscalidade ou consultor financeiro de confiança.
