Những nỗ lực của Chính phủ nhằm trấn áp tình trạng trốn thuế ở nước ngoài đã dẫn đến việc phát sinh thêm nhiều giấy tờ và hồ sơ thuế đối với công dân Hoa Kỳ và những người có thẻ xanh đang duy trì các tài khoản tài chính ở nước ngoài.
FBAR đã được áp dụng từ những năm 1970. Về cơ bản, đây là một mẫu đơn yêu cầu các cá nhân tự báo cáo các tài sản tài chính được giữ trong các tài khoản ngân hàng và tài khoản đầu tư nước ngoài. Đạo luật FATCA (Tuân thủ Thuế đối với Tài khoản Nước ngoài) mới hơn, có hiệu lực vào năm 2014, là một cấp độ giám sát bổ sung yêu cầu nhiều biểu mẫu hơn đối với người nộp thuế và cũng yêu cầu các tổ chức tài chính nước ngoài phải báo cáo về các tài sản được giữ trong các tài khoản thuộc sở hữu của công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh.
Quy định về FBAR
Đối tượng: FBAR áp dụng cho bất kỳ cá nhân Hoa Kỳ nào có lợi ích tài chính hoặc có thẩm quyền ký kết đối với các tài khoản tài chính nước ngoài nếu tổng giá trị của các tài khoản tài chính nước ngoài đó vượt quá 10.000 $ tại bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch. Ngoài ra, quy định này bao gồm cả những chủ tài khoản có tổng giá trị đạt 10.000 $ trên nhiều tài khoản. Ví dụ, ngay cả khi một cá nhân có ba tài khoản nước ngoài riêng biệt với 4.000 $ mỗi tài khoản, họ vẫn cần phải báo cáo tất cả các tài khoản đó.
Quan trọng là, các quy định của FBAR không chỉ áp dụng cho công dân Hoa Kỳ. Định nghĩa của IRS về “Cá nhân Hoa Kỳ” bao gồm công dân Hoa Kỳ (bao gồm cả trẻ vị thành niên); thường trú nhân Hoa Kỳ (bao gồm cả người có thẻ xanh); các thực thể, bao gồm nhưng không giới hạn ở các tập đoàn, công ty hợp danh hoặc công ty trách nhiệm hữu hạn được thành lập hoặc tổ chức tại Hoa Kỳ hoặc theo luật pháp của Hoa Kỳ; và các quỹ tín thác hoặc di sản được thành lập theo luật pháp của Hoa Kỳ.
Nội dung: Bất kỳ ai đáp ứng các yêu cầu đó đều phải nộp Mẫu đơn FinCEN 114 hàng năm cho Mạng lưới Thực thi Tội phạm Tài chính, một bộ phận của IRS. Các mẫu đơn này được nộp trực tuyến và tương đối đơn giản với các thông tin cơ bản về tên của tổ chức tài chính, số tài khoản, chủ tài khoản và giá trị tối đa của tài khoản trong năm tính thuế đó (không phải giá trị cuối năm). Quan trọng là, một cá nhân có thể phải nộp nhiều mẫu đơn cho nhiều tài khoản nước ngoài, cũng như các tài khoản mà họ là người đồng chủ tài khoản hoặc người ký tên được ủy quyền, hoặc một lựa chọn khác dành cho một số người là nộp một mẫu đơn hợp nhất liệt kê tất cả các tài khoản khác nhau đó.
Quy định về FATCA
Chính phủ Hoa Kỳ có thỏa thuận với hơn 100 quốc gia yêu cầu các tổ chức tài chính nước ngoài tại các quốc gia đó báo cáo trực tiếp cho Hoa Kỳ về các chủ tài khoản Hoa Kỳ của họ. Nếu các tổ chức tài chính nước ngoài (FFI) không tuân thủ, IRS sẽ khấu trừ 30% bất kỳ khoản thanh toán nào như một hình phạt thuế.
– Các tổ chức báo cáo không chỉ bao gồm các ngân hàng, mà còn các tổ chức tài chính khác, chẳng hạn như các thực thể đầu tư, nhà môi giới và một số công ty bảo hiểm cho các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được bảo đảm bằng niên kim.
– Người được thanh toán được yêu cầu cung cấp cho đại lý khấu lưu Mẫu đơn W-8BEN hoặc W-8BEN-E để xác nhận tình trạng FATCA của họ. Các đại lý khấu lưu được yêu cầu cung cấp bảng kê khai cho chủ tài khoản theo Mẫu đơn 1042-S.
– FATCA cũng có một mẫu đơn tương tự như FBAR 114. Mẫu đơn IRS 8938 được yêu cầu đối với các cá nhân nộp hồ sơ thuế vượt quá ngưỡng giá trị tài sản nhất định trong các tài khoản nước ngoài của họ. Các ngưỡng đó khác nhau tùy thuộc vào việc bạn là cá nhân độc thân hay cặp vợ chồng nộp thuế chung, và cũng tùy thuộc vào việc bạn đang sinh sống trong hay ngoài Hoa Kỳ. [Ví dụ: Đối với các cặp vợ chồng nộp thuế chung sinh sống tại Hoa Kỳ, ngưỡng tối thiểu để nộp Mẫu đơn 8938 là có hơn 100.000 $ trong các tài khoản nước ngoài vào ngày cuối cùng của năm tính thuế hoặc hơn 150.000 $ tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế.]
Những gì được bao gồm: Mẫu đơn FBAR 114 bao gồm tất cả các tài khoản ngân hàng hoặc đầu tư tài chính và bảo hiểm nhân thọ có thể được bảo đảm bằng niên kim tiền mặt. Mẫu đơn FATCA 8938 cũng bao gồm các tài khoản tài chính nước ngoài đó và hơn thế nữa, bao gồm lợi ích hợp danh nước ngoài, quỹ đầu cơ và quỹ đầu tư tư nhân cùng các khoản đầu tư khác.
Thời hạn: Hạn chót để nộp các mẫu đơn FBAR và FATCA là trước ngày 15 tháng 4 hoặc ngày 15 tháng 10 đối với những người xin gia hạn.
Việc tuân thủ các quy định báo cáo FBAR và FATCA là rất quan trọng, vì việc không thực hiện có thể dẫn đến các hình phạt tài chính nghiêm khắc, hoặc thậm chí là hình phạt hình sự trong một số trường hợp. Việc tìm hiểu môi trường thuế của Hoa Kỳ có thể là một thách thức ngay cả với những người nộp thuế dày dạn kinh nghiệm. Vì vậy, việc tìm kiếm sự hướng dẫn và tư vấn từ một chuyên gia thuế hoặc cố vấn tài chính đáng tin cậy là điều khôn ngoan.
