Los esfuerzos del Gobierno por combatir la evasión fiscal offshore han dado lugar a más trámites y declaraciones fiscales para los ciudadanos estadounidenses y los titulares de la green card que mantienen cuentas financieras en el extranjero.
El FBAR existe desde la década de 1970. Básicamente, es un formulario que exige a las personas autodeclarar los activos financieros mantenidos en cuentas bancarias extranjeras y cuentas de inversión extranjeras. El más reciente FACTA (Foreign Account Tax Compliance), que entró en vigor en 2014, añade un nivel adicional de escrutinio que exige más formularios a los contribuyentes y también obliga a las instituciones financieras extranjeras a informar sobre los activos mantenidos en cuentas propiedad de ciudadanos estadounidenses o titulares de la green card.
Normas del FBAR
Quién: El FBAR se aplica a cualquier “United States person” que tenga un interés financiero o autoridad de firma sobre cuentas financieras en el extranjero si el valor agregado de dichas cuentas supera los 10.000 $ en cualquier momento del año natural. Además, incluye a titulares de cuentas cuyo valor agregado alcance los 10.000 $ repartidos entre varias cuentas. Por ejemplo, aunque una persona tenga tres cuentas extranjeras separadas con 4.000 $ cada una, aun así tendría que declarar todas esas cuentas.
Es importante señalar que las normas del FBAR no se aplican solo a ciudadanos estadounidenses. La definición del IRS de “United States Person” incluye a ciudadanos estadounidenses (incluidos los menores de edad); residentes en EE. UU. (incluidos los titulares de la green card); entidades, incluidas, entre otras, sociedades, sociedades colectivas o sociedades de responsabilidad limitada creadas u organizadas en Estados Unidos o conforme a las leyes de Estados Unidos; y fideicomisos o patrimonios constituidos conforme a las leyes de Estados Unidos.
Qué: Cualquier persona que cumpla esos requisitos debe presentar anualmente el Formulario 114 de FinCEN ante la Financial Enforcement Network, que es una división del IRS. Estos formularios se presentan en línea y son relativamente sencillos, con información básica sobre el nombre de la institución financiera, el número de cuenta, los titulares de la cuenta y el valor máximo de la cuenta durante ese ejercicio fiscal (no el valor a final de año). Es importante tener en cuenta que una persona puede tener que presentar varios formularios por varias cuentas extranjeras, así como por cuentas en las que sea cotitular o firmante autorizado; otra opción disponible para algunos es presentar un formulario consolidado que enumere todas esas cuentas diferentes.
Normas de FACTA
El Gobierno de EE. UU. tiene acuerdos con más de 100 países que obligan a las instituciones financieras extranjeras de esos países a informar directamente a EE. UU. sobre sus titulares de cuentas estadounidenses. Si las IFE no cumplen, el IRS retendrá el 30 % de cualquier pago sujeto a retención como sanción fiscal.
– Las instituciones obligadas a informar incluyen no solo bancos, sino también otras instituciones financieras, como entidades de inversión, brókeres y determinadas compañías de seguros para pólizas de vida respaldadas por rentas vitalicias.
– Los beneficiarios deben proporcionar al agente de retención el Formulario W-8BEN o W-8BEN-E para confirmar su estatus FATCA. Los agentes de retención deben proporcionar a sus titulares de cuenta declaraciones en el Formulario 1042-S.
– FACTA también cuenta con un formulario similar al FBAR 114. El Formulario 8938 del IRS es obligatorio para los contribuyentes individuales que superen determinados umbrales de valor de activos en sus cuentas en el extranjero. Esos umbrales varían en función de si se trata de una persona individual o de un matrimonio que presenta conjuntamente, y también de si se reside dentro o fuera de EE. UU. [Ejemplo: Para matrimonios que presentan conjuntamente y viven en EE. UU., el umbral mínimo para presentar el Formulario 8938 es tener más de 100.000 $ en cuentas en el extranjero el último día del ejercicio fiscal o más de 150.000 $ en cualquier momento durante el ejercicio fiscal.]
Qué se incluye: El Formulario 114 del FBAR incluye todas las cuentas bancarias o de inversión y los seguros de vida que puedan estar respaldados por una renta vitalicia en efectivo. El Formulario 8938 de FACTA también incluye esas cuentas financieras en el extranjero y más, incluidos intereses en sociedades extranjeras, fondos de cobertura y fondos de capital riesgo, entre otras inversiones.
Cuándo: La fecha límite para presentar los formularios FBAR y FACTA es el 15 de abril o el 15 de octubre para quienes soliciten una prórroga.
Es importante cumplir las normas de declaración del FBAR y FACTA, ya que no hacerlo puede conllevar duras sanciones económicas o, en algunos casos, incluso penales. Navegar por el entorno fiscal de EE. UU. puede ser complicado incluso para contribuyentes experimentados. Por ello, es aconsejable buscar orientación y asesoramiento de un profesional fiscal o asesor financiero de confianza.
