Os esfor\u00e7os do governo para combater a evas\u00e3o fiscal offshore resultaram num aumento da burocracia e das declara\u00e7\u00f5es fiscais exigidas a cidad\u00e3os americanos e titulares de green card que mant\u00eam contas financeiras estrangeiras.<\/p>\n
O FBAR existe desde a d\u00e9cada de 1970. Trata-se basicamente de um formul\u00e1rio que exige que os indiv\u00edduos autodeclarem os ativos financeiros detidos em contas banc\u00e1rias e de investimento estrangeiras. O mais recente FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), que entrou em vigor em 2014, acrescenta um n\u00edvel adicional de escrut\u00ednio, exigindo mais formul\u00e1rios aos contribuintes e obrigando tamb\u00e9m as institui\u00e7\u00f5es financeiras estrangeiras a comunicar os ativos detidos em contas pertencentes a cidad\u00e3os americanos ou titulares de green card.<\/p>\n
Regras do FBAR<\/u><\/strong><\/p>\n Quem:<\/strong> O FBAR aplica-se a qualquer pessoa dos Estados Unidos que tenha interesse financeiro ou autoridade de assinatura sobre contas financeiras estrangeiras, caso o valor agregado dessas contas exceda 10.000 $ em qualquer momento do ano civil. Al\u00e9m disso, inclui titulares de contas cujo valor agregado atinja os 10.000 $ em v\u00e1rias contas. Por exemplo, mesmo que um indiv\u00edduo tenha tr\u00eas contas estrangeiras distintas com 4.000 $ cada, ainda assim ter\u00e1 de declarar todas essas contas.<\/p>\n \u00c9 importante referir que as regras do FBAR n\u00e3o se aplicam apenas a cidad\u00e3os americanos. A defini\u00e7\u00e3o da IRS de \u201cPessoa dos Estados Unidos\u201d inclui cidad\u00e3os americanos (incluindo menores); residentes nos EUA (incluindo titulares de green card); entidades, nomeadamente, mas n\u00e3o exclusivamente, sociedades, parcerias ou sociedades de responsabilidade limitada constitu\u00eddas ou organizadas nos Estados Unidos ou ao abrigo da legisla\u00e7\u00e3o norte-americana; e fundos fiduci\u00e1rios (trusts) ou heran\u00e7as (estates) constitu\u00eddos ao abrigo da legisla\u00e7\u00e3o dos Estados Unidos.<\/p>\n O qu\u00ea:<\/strong> Qualquer pessoa que cumpra esses requisitos deve apresentar anualmente o Formul\u00e1rio FinCEN 114 junto da Financial Enforcement Network, uma divis\u00e3o da IRS. Estes formul\u00e1rios s\u00e3o submetidos online e s\u00e3o relativamente simples, exigindo informa\u00e7\u00f5es b\u00e1sicas como o nome da institui\u00e7\u00e3o financeira, o n\u00famero da conta, os titulares da conta e o valor m\u00e1ximo atingido na conta durante esse ano fiscal (e n\u00e3o o valor no final do ano). \u00c9 importante notar que um indiv\u00edduo pode ter de apresentar v\u00e1rios formul\u00e1rios para v\u00e1rias contas estrangeiras, bem como para contas das quais seja cotitular ou signat\u00e1rio autorizado, ou, em alternativa, pode optar por apresentar um formul\u00e1rio consolidado que liste todas essas contas diferentes.<\/p>\n Regras do FATCA<\/u><\/strong><\/p>\n O governo dos EUA tem acordos com mais de 100 pa\u00edses que obrigam as institui\u00e7\u00f5es financeiras estrangeiras desses pa\u00edses a comunicar diretamente aos EUA informa\u00e7\u00f5es sobre os seus titulares de contas americanos. Caso as IFE n\u00e3o cumpram esta obriga\u00e7\u00e3o, a IRS ret\u00e9m 30% de quaisquer pagamentos sujeitos a reten\u00e7\u00e3o na fonte, a t\u00edtulo de penaliza\u00e7\u00e3o fiscal.<\/p>\n – As institui\u00e7\u00f5es sujeitas a esta obriga\u00e7\u00e3o de comunica\u00e7\u00e3o incluem n\u00e3o s\u00f3 bancos, mas tamb\u00e9m outras institui\u00e7\u00f5es financeiras, como entidades de investimento, corretoras e determinadas seguradoras, no caso de ap\u00f3lices de seguro de vida garantidas por rendas vital\u00edcias.<\/p>\n – Os benefici\u00e1rios s\u00e3o obrigados a fornecer ao agente de reten\u00e7\u00e3o o Formul\u00e1rio W-8BEN ou W-8BEN-E, de forma a confirmar o seu estatuto FATCA. Os agentes de reten\u00e7\u00e3o, por sua vez, s\u00e3o obrigados a fornecer aos titulares de conta o Formul\u00e1rio 1042-S.<\/p>\n – O FATCA tamb\u00e9m possui um formul\u00e1rio semelhante ao FBAR 114. O Formul\u00e1rio 8938 da IRS \u00e9 exigido aos contribuintes individuais cujas contas estrangeiras excedam determinados limiares de valor de ativos. Esses limiares variam consoante se trate de um contribuinte independente ou de um casal que apresenta declara\u00e7\u00e3o conjunta, e tamb\u00e9m consoante o contribuinte resida dentro ou fora dos EUA. [Exemplo: para casais que apresentam declara\u00e7\u00e3o conjunta e residem nos EUA, o limiar m\u00ednimo para a apresenta\u00e7\u00e3o do Formul\u00e1rio 8938 \u00e9 ter mais de 100.000 $ em contas estrangeiras no \u00faltimo dia do ano fiscal, ou mais de 150.000 $ em qualquer momento durante o ano fiscal.]<\/p>\n O que est\u00e1 inclu\u00eddo:<\/strong> O Formul\u00e1rio FBAR 114 abrange todas as contas banc\u00e1rias ou de investimento financeiras, bem como seguros de vida que possam ser garantidos por uma renda vital\u00edcia em numer\u00e1rio. O Formul\u00e1rio FATCA 8938 tamb\u00e9m abrange essas contas financeiras estrangeiras, e ainda mais, incluindo participa\u00e7\u00f5es em parcerias estrangeiras, fundos de cobertura (hedge funds) e fundos de capital de risco (private equity), entre outros investimentos.<\/p>\n Quando:<\/strong> O prazo para apresenta\u00e7\u00e3o dos formul\u00e1rios FBAR e FATCA \u00e9 15 de abril<\/sup> ou 15 de outubro<\/sup>, no caso de quem solicitar uma prorroga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n <\/strong><\/p>\n \u00c9 fundamental cumprir as regras de comunica\u00e7\u00e3o do FBAR e do FATCA, uma vez que o incumprimento pode resultar em penaliza\u00e7\u00f5es financeiras severas ou mesmo, em alguns casos, em responsabilidade criminal. Navegar pelo sistema fiscal dos EUA pode ser um desafio mesmo para contribuintes experientes. Por isso, \u00e9 aconselh\u00e1vel procurar orienta\u00e7\u00e3o e aconselhamento junto de um profissional de fiscalidade ou consultor financeiro de confian\u00e7a.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Os esfor\u00e7os do governo para combater a evas\u00e3o fiscal offshore resultaram num aumento da burocracia e das declara\u00e7\u00f5es fiscais exigidas a cidad\u00e3os americanos e titulares de green card que mant\u00eam contas financeiras estrangeiras. O FBAR existe desde a d\u00e9cada de 1970. 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